2022年度“个人所得税经营所得清算缴纳”将于3月31日结束。 还没有申报的人请尽快处理哦。

什么时候办理经营所得汇算清缴？

在取得所得的次年3月31日前结清汇算清缴。 即2022年度个人所得税经营所得的清算缴纳期限为2023年1月1日至2023年3月31日。

政策按： 《中华人民共和国个人所得税法》的规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年3月31日前缴清。

经营所得具体指哪些？

)个体雇主从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人来源于在境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

)2)个人依法从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得；

)3)个人对企业、事业单位承包经营、租赁经营以及转包、出租取得的所得；

)4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

税款如何计算？

《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条规定，经营所得，以各纳税年度收入总额扣除成本、费用和损失后的余额作为应纳税所得额，适用5%至35%的累进税率。

哪些主体需要进行经营所得汇算清缴？

下列纳税人在中国境内取得经营所得并实施结算征收的，应当办理经营所得年度结算整理缴纳：

(一)私人雇主业主

)2)个人独资企业投资者

(三)合伙企业个人合伙人；

)4)承包租赁经营者个人

(五)其他从事生产、经营活动的个人。

提示：实施核定征收的纳税人，不需办理汇算清缴。

个体工商户应纳税额计算应注意的问题？

对难以分辨生产经营与个人、家庭生活混用情况的费用——，其%视同生产经营费用，准予扣除

个人雇主所有者的工资、薪金支出——不得税前扣除

公益性捐赠——个体雇主通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额%的部分可以实际扣除。 税收政策规定对公益慈善事业捐赠实行全额100%税前扣除的，从其规定

研发费用——研发费用，以及为研发购买的单体价值在1万元以下的测试仪器、实验装置的购置费可以直接扣除

合伙企业所得税的纳税义务人是谁？

合伙企业以各合伙人为纳税义务人，具体处理要求如下

合伙企业的合伙人是自然人，缴纳个人所得税

合伙人是法人或者其他组织的，缴纳企业所得税。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 (财税〔2008〕159号)第二条

如何确定合伙企业合伙人所得税的应纳税所得额？

合伙企业合伙人按照以下原则确定应纳税所得额：

(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

)2)未约定合伙协议或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商确定的分配比例确定应纳税所得额。

(三)协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实际出资比例确定应纳税所得额。

)4)出资比例无法确定的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 (财税〔2008〕159号)第四条

关于合伙企业的亏损应注意哪些问题？

合伙企业的合伙人属于法人和其他组织的，合伙人在计算企业所得税时，不得因合伙企业的损失减少利润。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 (财税〔2008〕159号)第五条

合伙企业生产经营所得和其他所得是否包含企业当年留存利润？

合作企业的生产经营所得和其他所得，采取“先分后交税”的原则。 生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 (财税〔2008〕159号)第三条

合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何纳税？

合伙企业对外投资收回的利息或者股息、红利，不纳入企业收入，应当单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知》 (国税函〔2001〕84号)第二条

合伙企业并未作出利润分配的决定也未实际分配，那么作为合伙人的法人企业，是否需要确认收入缴纳企业所得税？

无论合伙企业是否作出利润分配决定，如有保留利润，其部分保留利润也按规定的分配比例计入法人企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

政策依据： 《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 (财税〔2008〕159号)第二条规定，合伙企业各合伙人为纳税义务人。 合伙企业的合伙人是自然人，缴纳个人所得税的合伙人是法人或者其他组织的，缴纳企业所得税。

第三条规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，采取“先分后交税”的原则。 前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

合伙企业申报完合伙人的个人经营所得后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否还需要交个人所得税？

个人独资企业和合伙企业按政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将税后利润支付给投资者不再缴纳个人所得税。

策略依据：

《财政部国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知》 (财税〔2000〕91号)第五条

合伙企业个人所得税税前扣除标准有何具体要求？

)允许合伙企业向其职工实际支付的合理工资、薪金支出，在税前据实扣除。

)合作企业缴费的工会经费、发生的职工福利费、职工教育费支出分别在工资总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

)合作企业每纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除。 超过部分的，允许在今后的纳税年度结转扣除。

(4)合伙企业每纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但当年销售)营业)收入不得超过5。

策略依据：

《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》 (财税〔2008〕65号(第二条、第三条、第四条、第五条

个人合伙人从合伙企业取得“工资”如何缴纳个税？

个人合伙人应当从合伙企业取得“工资”，实际上对合伙企业预先分配给合伙人的经营所得，在经营所得项下缴纳个人所得税。

策略依据：

《个人所得税法实施条例》第六条第(五)项规定，“个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人以在境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营所得”为经营所得，经营所得项目应当缴纳个人所得税。

居民个人既有综合所得，又有经营所得，专项附加扣除等项目应如何扣除？

居民个人一个纳税年度内有综合收入和经营收入的，经营收入不得扣除费用6万元，专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的企业年金等其他扣除项目，专项附加扣除等项目只能从综合收入中扣除。

策略依据：

《个人所得税法实施条例》第十五条第二款规定：“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度应纳税所得额，应当扣除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。 专项附加扣除在办理清算缴纳时扣除。 ”

个体、个独及合伙企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

个人雇主、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，不得享受中小企业所得税优惠政策。

策略依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)是企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。 　

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，可以核定征收吗？

自2022年1月1日起，持有股份、股份、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，全部采用结算征收方式征收个人所得税。

政策依据： 《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》 (财政部税务总局公告2021年第41号)第1条

什么时候办理？申报地点如何确定？

在获得经营收入的次年3月31日前进行结汇。 2022年度经营收入结算在2023年3月31日前进行。

哪些人应当办理？

个人雇主业主、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人、承租人经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得并实施查账征收的，应当进行个人所得税汇算清缴申报，并向税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

合作企业有两个以上个人合伙人的，应当分别填写《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理处当地主管税务机关进行年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

经营所得汇算清缴税款哪里缴？

根据《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》、《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》的申报数据，系统自动判断经营收入结算申报是否需要补税，需要补税时，纳税人可以通过三方协议支付、银联网上支付、银行柜台支付、扫码支付等方式交税

合伙企业收到合伙人的出资额，是否需要缴纳资金账簿印花税？

国家税务总局网站答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》 (国务院令第11号)规定，二条以下凭证为应纳税凭证： ……3 .营业账簿； ……附件：印花税税目纳税率表……营业账簿……记载资金的账簿按实收资本和资本公积合计金额为0.5贴花。 ……

二、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988 )财税字第255号)第十条规定，印花税只对税目税率表所列凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

三、《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 (国税发(1994 ) 25号)第一条规定，生产经营单位实行“两则”后，其“资账”印花税计算改为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。

因此，合作企业的出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。 (备注印花税法2022年7月1日实施后，口径没有变化)

【备注】以上内容来自上海税务、安徽税务、陈先生税务08